避免雙重征稅國際雙邊協(xié)定，是締約國雙邊稅務合作的法律基礎，能避免對跨境納稅人的雙重征稅，提高了稅收的確定性，也是涉稅爭議解決的重要基礎。
“一帶一路”倡議發(fā)起以來，我國稅收協(xié)定談簽進程“大提速”，協(xié)定網(wǎng)絡已覆蓋全球106個國家和地區(qū)，并與“一帶一路”沿線國家中的54個國家簽訂稅收協(xié)定。
雙邊稅收協(xié)定的落實，為相關企業(yè)帶來實惠。如稅收協(xié)定中的“利息條款”，有助于 “資金融通”，提升投資活躍度，僅2016年“利息條款”就為我國金融機構減免境外稅收278億元。此外，雙邊協(xié)議的互惠性，2016年為境外納稅人在我國減免稅收280億元。
據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，今年我國還將進一步加強政策溝通，與8個國家開展稅收協(xié)定談判，對“走出去”重點國家和國際組織派駐稅務官員，專門承擔開展國際稅收協(xié)作、涉稅爭端解決、涉稅信息收集等任務。
稅收協(xié)定加速簽訂
“大家普遍開始著急，擔心投資打水漂的有，擔心重復征稅的也有，作為園區(qū)管理方，當時我們也沒有很好的解決辦法，只能把情況反饋給中國稅務部門。” 3月31日，紅豆集團董事局主席周海江在國家稅務總局組織的座談會上表示。
由紅豆集團等中柬企業(yè)聯(lián)合開發(fā)建設的柬埔寨西哈努克港經(jīng)濟特區(qū)，自2008年奠基開建，到2016年迎來了第九個年頭。按照柬埔寨相關稅收規(guī)定，外國投資企業(yè)在柬投資的主體稅種——企業(yè)所得稅，從有第一筆收入或者開始盈利可享受6-9年免稅期。包括紅豆集團在內，最早一批進駐特區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅減免期進入倒計時。
江蘇無錫市國稅局了解到相關情況后，展開專題調研，將企業(yè)呼吁加快簽訂中柬雙邊稅收協(xié)定的心聲層層向上反映。通過稅企共同努力，2016年10月份，國家主席習近平出訪柬埔寨期間，雙方簽訂了稅收協(xié)定框架。2016年10月13日，中國和柬埔寨簽訂了稅收協(xié)定。
周海江表示，稅收減免期即將到期后，稅收負擔可能上升，早期投資柬埔寨的中資企業(yè)普遍存在這樣的擔憂。2016年習近平主席訪柬期間簽訂的稅收協(xié)定，為中國企業(yè)投資解決了“后顧之憂”。
商務部數(shù)據(jù)顯示，2016年我國對“一帶一路”沿線國家直接投資達到145億美元，占中國對外投資總額的8.5%。我國企業(yè)對相關61國的新簽對外承包工程合同額1260億美元，同比增長36%，占同期對外承包工程新簽合同額的51.6%。
隨著與“一帶一路”沿線國家貿易投資往來的活躍，我國稅收協(xié)定談簽進程也在加速推進。截至2017年4月底，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，按照各國稅法規(guī)定，每個國家都有稅收管轄權，有些按照稅收來源地管轄，有些按照屬人原則管轄。為了避免不同國家稅收管轄權的沖突，避免對跨境投資企業(yè)的重復征稅，締約國雙方會以稅收協(xié)議的形式對稅收管轄權加以明確。
鼓勵企業(yè)善用稅收協(xié)定
5月6日，國家稅務總局官網(wǎng)消息顯示，《關于進一步做好稅收服務“一帶一路”建設工作的通知》近期印發(fā)。
《通知》要求各級稅務機關用足用好國際稅收協(xié)定，加強我國居民享受稅收協(xié)定待遇的服務、管理、統(tǒng)計分析工作，并跟蹤我國對外投資企業(yè)經(jīng)營情況，配合總局做好涉稅爭議協(xié)商工作，保障中國“走出去”企業(yè)和來華投資企業(yè)合法稅收權益。
我國雖已簽署覆蓋面廣的稅收協(xié)定，但企業(yè)在“走出去”進程中，仍存在被重復征稅，受到稅收歧視或不公平待遇，未能享受到相關優(yōu)惠條件等情況。
廣東東莞華堅集團在埃塞俄比亞投資女鞋制造廠，曾碰到這樣的狀況。當?shù)弥Ｈ悇詹块T擬按10%稅率對其在埃塞企業(yè)所得股息征稅時，東莞市國稅局立即協(xié)助華堅集團向埃塞財政部門遞交申訴信，因為根據(jù)中埃稅收協(xié)定，應按5%的稅率征收股息稅。經(jīng)多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函承認中埃協(xié)定的有效性，華堅集團減免稅款30萬美元。
國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，2013年至今，共開展雙邊協(xié)商181例，消除國際重復征稅131.8億元。
“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護自身權益的意識和能力，把更多的情況及時反映給我們。對于企業(yè)在當?shù)赜龅降纳娑悹幾h問題，積極運用稅收協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，與對方稅務主管當局進行協(xié)商。”國家稅務總局國際稅務司副司長蒙玉英說。
有些稅收協(xié)定仍在完善中，這能為“走出去”企業(yè)帶來更多實惠。如中國和馬來西亞雙邊稅收協(xié)定中，“利息條款”中約定，締約國雙方主管當局隨時可同意，由馬來西亞或中國政府當局擁有其全部資本的機構，對企業(yè)貸款利息在對方國家可享受免稅待遇。
2016年11月份，中馬簽署雙邊關于稅收協(xié)定的交換函，明確了中馬稅收協(xié)定免稅待遇有關事宜，將進一步降低兩國跨境納稅人的稅收負擔及融資成本，促進中馬雙邊投資和經(jīng)貿發(fā)展。這份交換函的簽署，新增了國家開發(fā)銀行等7家中方機構和7家馬方機構，這些機構對企業(yè)貸款利息在對方國家都可以享受免稅待遇。